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增值稅16%→13%從4月1日起執行?即日起,合同這么簽!會計需重點審核幾個要點!

2019/3/14 13:37:15??????點擊:
2019年兩會政府工作報告已經明確:16%的稅率降到13%,10%的稅率降到9%,6%的稅率保持不變。


但大家最關心的一個問題是:什么時候開始執行?


目前還未官宣具體何時施行新的稅率。3月5日政府工作報告和3月7日財政部部長答記者問上都沒有提及這個準確時間但有網友留言,預測是4月1日開始。秀財君個人認為4月1日開始時間過于緊張,但這不妨礙我們對技術性細節的討論。



很多人后臺提問:那現在簽訂合同含稅價合同為好,還是簽訂不含稅價稅為好?今天以案例方式,和大家聊聊!如有不妥可在留言處討論哦~


增值稅大降!哪些企業受益?



一、制造業和小微企業是重點減負對象!


2019年,減稅將延續普惠性和結構性并舉,重點受益的企業是制造業和小微企業


二、制造業等行業稅率由16%降至13%!


增值稅改革將進一步深化,會上明確了制造業等行業增值稅稅率由當前的16%減至13%!


三、交通運輸業、建筑業等行業由10%降至9%!


交通運輸業、建筑業等行業的增值稅稅率將降低1個百分點,即從原來的10%降至9%!


四、生產、生活性服務業擴抵!


6%一檔保持不變,但是對生產、生活性服務業增加一些稅收抵扣的配套措施,進行側面減稅!


五、稅率將三檔并兩檔!

在增值稅改革中,三檔并兩檔將是必然,相信不遠的未來就能實現!同時,稅制將在2019年會進一步簡化,所有行業稅負只減不增!1月1日實施的小微企業減稅政策也會逐步落實。



即日起,銷售方簽合同最好含稅!



增值稅降低已經是板上釘釘,但是仍需等正式的財稅文件出臺!因而,在等待政策出臺的過程中,企業和會計務必做好準備!


一、銷售一方簽訂合同最好含稅!


舉個例子:


1、如果A公司,賣了一批16%稅率的貨物給B公司,合同約定含稅售價為580萬元


(1)16%稅率下:

B公司則需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項稅額為:580萬/(1+16%)*16%=80萬


(2)稅率降至13%后:

B公司仍需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項稅額變成:580/(1+13%)*13%≈66.7萬

A公司獲利80-66.7=13.3萬


2、同樣的A、B公司,如果合同約定不含稅售價為500萬元


(1)16%稅率下,B公司支付A公司金額為:580萬

(2)13%稅率下,B公司只需支付公司A:565萬


B公司可少支付580-565=15萬元!


3、結論:


1、降稅率前,簽訂合同,銷售方應以簽含稅價合同為好

2、降稅率前,簽訂合同,購買方以簽訂不含稅價稅為好


二、增值稅稅率降低后會計如何處理?


增值稅降低是好事,能讓企業省下一大筆錢。可是這筆錢該如何進行會計處理呢?


假設:


增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到13%


A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同,銷售貨物580萬元(含稅價),2019年4月25日確認銷售收入。


會計處理:


借:應收賬款——A公司 5800000

貸:主營業務收入5000000

   應交稅費——待轉銷項稅額 800000


2019年4月25日,公司向A公司開具了增值稅專用發票(稅率為13%),并收到A公司支付的貨款。


會計處理:


借:銀行存款5800000

貸:應收賬款——A公司 5800000


同時:


借:應交稅費——待轉銷項稅額 800000

貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)667256.64

營業外收入:132743.36


減少的增值稅額如何處理,是大家關心的問題。我們來看一下銷項稅額的計算:


1、確認收入時,按16%的稅率,確認了“待轉銷項稅額”800000元。

2、實際開票時,按13%的稅率確認了銷項稅額。


兩者的差額132743.36元是因國家降低稅率而減少的稅款!



減稅對企業和財務,意味著什么?


稅率下降,直觀來說產品增值部分的稅負下降。同時,各環節中占用的資金也下降。


(一)如果你是生產者

——稅率下降,產品銷售價格下降


隨著稅率下降,在生產過程中需被占用的資金減少;隨著稅率下降,增值稅稅負也下降。如果我的含稅價格不變呢?那么可以節約更多哦!


(二)如果你是消費者

——稅率下降,產品購買價格下降


當每一個環節的稅率都在下調時,最終產品或服務的消費者應能享受到多環節稅率下調后的購買價格。


(三)如果你是財務

——務必傳達好政策、清查合同和發票


如果可以溝通,以開票時間為稅率確認依據哦。3月-5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響,合同是否要等新政落地之后再簽訂,還是簽訂合同時就要考慮稅率影響,采購單價要考慮降價,財務人員必需梳理企業的長期合同


從現在開始,把政策傳遞給公司相關業務部門,通知業務部門再新簽合同時,約定含稅或不含稅,同時注明按國家規定增值稅稅率收取銷項稅額。對于執行中的合同,注意準確把握增值稅納稅義務發生時間,按正確的稅率開具發票。


對于可能橫跨兩個不同稅率期間的合同,購銷雙方最好坐下來共同協商,本著合作共贏的態度,分享稅率降低的政策紅利。



企業簽合同,

會計必須審核五大要點!


1、對合同金額的審核


主要關注合同金額是否匹配相應的資源項目并控制在相應的項目額度內,超出部分是否執行了相應的審批程序;合同正文中的金額信息計算是否準確,是否與合同附件資料一致,大小寫金額是否相同;對于框架合同要留意框架合同金額是否合理,是否設置金額上限等。


2、對結算條款的審核


主要關注合同結算條款是否符合企業信用管理規定特別是對于預付款項、付款進度、驗收款的管理要求,比如有企業規定對于設備類、物資類采購原則上不進行預付款,并按執行進度分批次支付貨款,具體支付比例依據合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的,應經過管理層特殊審批后方可進行。


合同結算方式(如銀行轉賬、銀行票據、現金交易等)是否符合企業相關規定。如企業明確規定應采用銀行轉賬等電子結算方式的,不得規定通過現金方式進行結算。除總分公司、委托第三方收款等情形外,合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。


3、對涉稅事項的審核


主要關注合同中約定的稅負承擔、發票開具等條款是否符合國家稅收法律法規的要求合同中明確約定發票類型的,發票類型需與合同業務內容、業務性質保持一致,審核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發生地、業務內容為標準 進行判定;對于涉及增值稅業務的票據,應標明開具增值稅專票或者普通發票,以及包含的稅率;合同中未明確約定發票類型的,應通過“乙方須提供符合稅法規定、以甲方財務要求的正規稅務發票”等模糊方式進行。最后,要特別注意行政事業收據的使用范圍。企業與行政事業單位合作的業務事項,合作內容是行政事業單位職責范圍內的業務,則對方可以提供行政事業單位專用收據報賬;合作內容為超出政府行政事業單位職責范圍的廣告、宣傳、培訓等經營性業務,則對方應提供符合稅法要求的正規稅控發票。


4、對特殊事項的審核


對租賃類合同,需判斷租賃形式是否符合企業資產管理規范,比如某些企業規定未經批準不得進行任何形式的融資性租賃;對于涉及企業市場競爭的核心設備,不得采用租賃的方式獲得資產;對經營性租賃方式在經濟上應具備可行性。


關聯交易類合同應審核是否涉及關聯交易,關聯交易的額度是否符合企業規定;屬于關聯交易的,合同金額是否在年度剩余關聯交易額度以內。


捐贈、贊助類合同應重點審核交易的涉稅事項。按照企業所得稅扣除要求,非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業所得稅前進行扣除。


涉及押金或保證金條款的合同,應審核押金或保證金收據的開具方式。


5、對印花稅的處理


除以上審核內容以外,企業合同財務審核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據合同業務性質、合同類型,選擇相應的印花稅稅目。對于一些特殊項目,還需要出具審核意見,比如對于租賃合同,在合同審批意見中加入“經審核,該合同為經營租賃合同”等。



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