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為何只減增值稅不減所得稅?增值稅稅率降低后,會計該如何處理?

2019/3/7 16:26:32??????點擊:

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為何只減增值稅不減所得稅


3月5日召開的“兩會”中,明確表示增值稅基本稅率將由目前的16%降至13%,10%降至9%!下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例,各地可降至16%!2019年全年減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億!


那么,有小伙伴可能會問:為何只減增值稅不減所得稅?別著急,往下看~


從世界稅制的演進趨勢來看,尤其是發達國家,普遍是降低所得稅稅率,提高或維持貨勞稅稅率,尤其是擴大增值稅在籌集財政收入中的作用。


這也非常容易理解:企業所得稅是對經濟利潤的課稅,而按生產要素參與分配是市場經濟的核心分配方式,其中的資本、技術分得了絕大多數利潤,而這兩者恰恰是流動性最高的,可以在全球范圍內靈活配置,再加上國際避稅,引發了各國之間的所得稅競爭,即降低稅率,就好比我國部分地區的稅收洼地。而貨勞稅,尤其是增值稅,在普遍的消費地課征下,稅收收入是無法轉移至其他國家的,且納稅人稅負痛感低(未計入利潤表),通過發票制度易于管理,征管成本低,稅收中性強,經濟效率高,因此越來越多的國家開征增值稅,越來越多的國家維持甚至提高增值稅稅率。


既然增值稅在全球范圍如此受青睞,為何我國卻“逆全球化”,降增值稅而非企業所得稅呢?社會也曾多次呼吁降低企業所得稅稅率,但只見稅收優惠出臺,法定稅率卻紋絲不動。究其原因,個人認為,我國經濟是改革開放發展起來的,資本逆差巨大,外國依托資本優勢和技術優勢,在我國獲取了巨額的經濟利潤。如果降低企業所得稅稅率,意味著我國對外國資本課征的稅收將減少,而這很難通過提高對外支付股息紅利利息的預提所得稅稅率來彌補,因為我國與各國簽署的稅收協定幾乎均將預提所得稅稅率限制在10%以內,其中不乏條件免稅情形(如新加坡)。因此,降低企業所得稅稅率最大的受益主體,不是中國人民,不是我國企業,而是外國資本。


中國選擇降低增值稅稅率的考慮,可能是增值稅的降低最能讓利于消費者,例如之前17%降低16%,發改委即發文要求對成品油油價作相應調整,即在行政管制下,增值稅減免的實惠全部讓給了消費者。這對于提振內需有幫助。但個人認為,幾個點的差異,對提振內需影響確實有限,何況減免優惠沒有政府價格管制下,也很可能絕大部分由企業享受。內需問題的根源,更多的在于收入水平、消費文化和儲蓄文化。


對于這一點,社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌也表示:


“增值稅為我國第一大主體稅種,從增值稅入手減稅,是自然的選擇。直接降低稅率,減稅效果立竿見影。在現有增值稅多檔稅率中,重點將制造業等行業適用16%的稅率降至13%,還將交通運輸業、建筑業等稅率從10%降至9%,減稅重點放在扶持實體經濟上。


至于降低增值稅稅率,能否帶來商品價格下降,取決于企業定價機制。如果產品含稅價格保持不變,降低增值稅稅負,會帶來企業利潤的提高,企業可以用來漲工資、加大研發投入、增加投資等;對于相對充分競爭的行業,降低增值稅稅率會帶來產品價格的下降,消費者會明顯受益。但長遠來看,減稅紅利會傳導到消費端,帶來產品價格的下降,促進國內消費的增加。”


總之,一系列的減稅降費政策,對于企業的發展無疑是重大的利好消息!可以預見,企業在2019年負擔不斷減輕,活力不斷提升!2019年企業有福了!


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增值稅稅率降低后,會計如何處理?


增值稅降低雖然已經是板上釘釘的事情了,但是距離正式的財稅文件出臺,仍需要一段時間!因而,在等待政策出臺的過程中,企業和會計務必做好準備!


一、即日起,銷售一方簽訂合同最好含稅!



1、如果A公司,賣了一批16%稅率的貨物給B公司,合同約定含稅售價為580萬元


(1)16%稅率下:


B公司則需要支付給A公司:580萬元


A公司的銷項稅額為:580萬/(1+16%)*16%=80萬


(2)稅率降至13%后:


B公司仍需要支付給A公司:580萬元


A公司的銷項稅額變成:580/(1+13%)*13%≈66.7萬


A公司獲利80-66.7=13.3萬


2、同樣的A、B公司,如果合同約定不含稅售價為500萬元


(1)16%稅率下,B公司支付A公司金額為:580萬


(2)13%稅率下,B公司只需支付公司A:565萬


B公司可少支付580-565=15萬元!


3、結論:


1、降稅率前,簽訂合同,銷售方應以簽含稅價合同為好!


2、降稅率前,簽訂合同,購買方以簽訂不含稅價稅為好!


二、增值稅稅率降低后,會計如何處理?


增值稅降低是好事,能讓企業省下一大筆錢。可是這筆錢該如何進行會計處理呢?


假設:

增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到13%。


A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同,銷售貨物580萬元(含稅價),2019年4月25日確認銷售收入。


會計處理:


借:應收賬款——A公司   5800000

     貸:主營業務收入   5000000

      應交稅費——待轉銷項稅額   800000


2019年4月25日,公司向A公司開具了增值稅專用發票(稅率為13%),并收到A公司支付的貨款。


會計處理:


借:銀行存款   5800000

     貸:應收賬款——A公司   5800000


同時:


借:應交稅費——待轉銷項稅額   800000

     貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)   667256.64

           營業外收入   132743.36


減少的增值稅額如何處理,是大家關心的問題。我們來看一下銷項稅額的計算:


1、確認收入時,按16%的稅率,確認了“待轉銷項稅額”800000元。


2、實際開票時,按13%的稅率確認了銷項稅額。


兩者的差額132743.36元是因國家降低稅率而減少的稅款!

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